小规模纳税人代开专票金额未达起征点,是否缴税
作者来源:admin 发布时间： 2017-05-09 06:52
导读：最近有客户在网站留言咨询，我公司是小规模纳税人，本季1-3月份代开了8万元专票，未达到起征点9万元，还需要缴税吗？
最近有客户在网站留言咨询，我公司是小规模纳税人，本季1-3月份代开了8万元专票，未达到起征点9万元，还需要缴税吗？今天金鑫给大家详细解答。
答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
享受暂免政策的纳税人代开票有何规定？
答：享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，都应按规定缴纳税款。按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。
案例
例：某小规模纳税人按月申报，8月取得修理修配收入1.8万元，其中：0.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票，1万元自行开具增值税普通发票；取得营业税劳务2万元，增值税、营业税如何处理？
答：增值税申报：
（一）当期实现销售额1.8万元，小于2万元标准，当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时，可按1.8万元申请暂免增值税；
（二）当不收回0.8万元税务机关代开专票时，应按1万元申请暂免增值税；
根据上述规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。对月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的小规模纳税人虽然免征增值税，但为了避免“一边免一边抵”的现象，按照现行办法，增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票时，应先缴纳增值税税款。然后，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。但对不能追回的，就代开部分不能享受月销售额3万元（按季纳税9万元）免征增值税优惠政策，即使未到起征点，也要缴税；对于未开专票部分的销售额，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
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